IMU e nuda proprietà: quando il tributo non è dovuto

La Corte di Giustizia Tributaria della Lombardia chiarisce che l'IMU grava sull'usufruttuario e non sul nudo proprietario (Sentenza n. 2827/2025)

La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della Lombardia ha ribadito un principio fondamentale in materia di IMU e diritto reale di usufrutto: l'imposta grava sul soggetto che possiede l'immobile e non sul nudo proprietario.

Nel caso esaminato, il Comune aveva notificato tre avvisi di accertamento IMU relativi agli anni 2020-2022 ad una contribuente qualificata come nuda proprietaria dell'immobile, sostenendo che fosse comunque obbligata al pagamento della propria quota di imposta.

La Corte ha invece confermato che il presupposto dell'IMU è il possesso del bene, e tale requisito appartiene all'usufruttuario, che esercita il godimento effettivo del bene.

Nel caso concreto è stato dimostrato che l'immobile era abitato esclusivamente dall'usufruttuaria, la quale deteneva il possesso materiale e la residenza anagrafica nell'abitazione.

Di conseguenza la Corte ha rigettato l'appello del Comune, confermando che i nudi proprietari non sono soggetti passivi IMU quando l'immobile è gravato da usufrutto.

01 marzo 2026
Avv. Salvatore Ponzo – Tributarista

IMU e impianto fotovoltaico: quando non è autonomamente tassabile

La Corte Tributaria di Milano esclude l'autonoma imposizione IMU per l'impianto installato sul tetto di un capannone industriale (Sentenza n. 5245/2025)

Una interessante pronuncia della Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Milano ha affrontato il tema della tassazione IMU degli impianti fotovoltaici installati su edifici industriali.

Il Comune aveva notificato alla società diversi avvisi di accertamento per IMU e TASI, sostenendo che l'impianto fotovoltaico installato sulla copertura di un capannone avesse autonomia funzionale e reddituale e dovesse quindi essere tassato separatamente.

La Corte ha invece accertato che l'impianto era strettamente funzionale all'attività produttiva dell'azienda, producendo energia prevalentemente destinata all'autoconsumo dello stabilimento.

È stato evidenziato che l'impianto era incorporato nella struttura del capannone ed installato sul tetto mediante pannelli fissati alla copertura.

Richiamando anche la giurisprudenza costituzionale, il Collegio ha ribadito che tali impianti non costituiscono beni immobili autonomi, ma concorrono eventualmente alla rendita del fabbricato industriale cui sono incorporati.

Pertanto gli accertamenti IMU sono stati annullati.

08 marzo 2026
Avv. Salvatore Ponzo – Tributarista

IMU e alloggi sociali: l'esenzione non richiede la gratuità del canone

La Corte Tributaria chiarisce che un alloggio sociale può essere locato a canone calmierato e restare esente IMU (Sentenza n. 2761/2025)

Una interessante pronuncia della Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della Lombardia ha chiarito i presupposti dell'esenzione IMU per gli alloggi sociali.

Il Comune aveva contestato ad un ente di edilizia residenziale pubblica il mancato pagamento dell'IMU sostenendo che gli immobili non potessero beneficiare dell'esenzione perché concessi in locazione con un canone non simbolico.

La Corte ha rigettato tale interpretazione, precisando che la normativa sugli alloggi sociali (DM 22 aprile 2008 e art. 1 L. 160/2019) non richiede la gratuità del rapporto.

L'alloggio sociale è definito come unità immobiliare destinata a locazione permanente per ridurre il disagio abitativo, con canoni calibrati sulle condizioni economiche degli assegnatari.

Pertanto, il fatto che sia previsto un corrispettivo di locazione calmierato non esclude l'esenzione, purché l'immobile sia effettivamente utilizzato come abitazione principale dell'assegnatario.

La decisione rappresenta un importante chiarimento interpretativo per enti pubblici e operatori del settore abitativo.

04 marzo 2026
Avv. Salvatore Ponzo – Tributarista

Accertamento IMU tardivo: quando il Comune perde il potere impositivo

La Corte Tributaria di Milano annulla l'accertamento per decadenza del potere di accertamento oltre il termine quinquennale (Sentenza n. 5052/2025)

Un'interessante decisione della Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Milano ha chiarito i limiti temporali dell'attività di accertamento dei tributi locali, con particolare riferimento all'IMU.

Nel caso esaminato, il Comune aveva notificato nel 2024 un avviso di accertamento IMU relativo all'anno d'imposta 2017, contestando omessa o infedele dichiarazione per numerosi immobili abitativi.

La Corte ha però rilevato che la contribuente aveva regolarmente presentato la dichiarazione IMU, segnalando l'esenzione per gli immobili destinati ad alloggi sociali ai sensi del DM 22 aprile 2008.

In base all'art. 1, comma 161, della legge 296/2006, gli enti locali devono notificare gli accertamenti entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui il tributo avrebbe dovuto essere versato.

Nel caso concreto tale termine era scaduto il 31 dicembre 2022, mentre l'avviso era stato notificato solo nel settembre 2024.

La Corte ha quindi dichiarato la decadenza del Comune dal potere di accertamento, annullando integralmente la pretesa tributaria.

08 marzo 2026
Avv. Salvatore Ponzo – Tributarista

IMU e aree pertinenziali: quando il terreno non è tassabile separatamente

La Corte Tributaria esclude l'autonoma tassazione IMU per le aree pertinenziali di un opificio industriale (Sentenza n. 2607/2025)

La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della Lombardia ha affrontato il tema della tassazione IMU delle aree pertinenziali agli immobili industriali, ribadendo un principio consolidato della giurisprudenza di legittimità.

Il Comune aveva accertato l'IMU su un'area scoperta ritenuta edificabile, separandola fiscalmente dall'opificio industriale a cui era collegata.

La Corte ha invece evidenziato che, ai sensi dell'art. 2 del d.lgs. 504/1992 e dell'art. 817 c.c., l'area pertinenziale di un fabbricato non è autonomamente tassabile, poiché costituisce parte integrante del fabbricato stesso.

Nel caso concreto l'area risultava funzionalmente asservita all'opificio industriale, delimitata e stabilmente destinata alle esigenze produttive dell'impresa.

La semplice qualificazione urbanistica come area edificabile nel piano regolatore non è sufficiente ad escludere la pertinenzialità.

Pertanto l'area deve essere tassata unitamente al fabbricato, senza autonoma imposizione IMU.

08 marzo 2026
Avv. Salvatore Ponzo – Tributarista

Ipoteca fiscale illegittima se mancano gli atti presupposti

La Corte Tributaria di Milano annulla il preavviso di iscrizione ipotecaria per mancata produzione degli atti prodromici (Sentenza n. 4575/2025)

La Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Milano ha annullato un preavviso di iscrizione ipotecaria emesso nell'ambito della riscossione di tributi locali, ribadendo un principio fondamentale in materia di tutela del contribuente.

La società ricorrente aveva impugnato il preavviso contestando diversi vizi, tra cui l'omessa notifica degli atti presupposti e la mancata indicazione degli elementi essenziali della pretesa tributaria.

Nel giudizio si era costituito soltanto il concessionario della riscossione, che aveva prodotto la comunicazione di presa in carico del debito fiscale sostenendo che tale atto fosse sufficiente a dimostrare la legittimità della procedura.

La Corte ha tuttavia richiamato la Cassazione n. 4626/2025, secondo cui la comunicazione di presa in carico non costituisce atto autonomamente impugnabile e non può determinare la cristallizzazione del debito tributario.

L'assenza in giudizio degli atti prodromici alla riscossione comporta quindi l'illegittimità del preavviso di iscrizione ipotecaria.

Il ricorso è stato pertanto accolto.

08 marzo 2026
Avv. Salvatore Ponzo – Tributarista